题目

【第1题】我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售洗衣机,2022年度销售洗衣机取得不含税收入23400万元,销售成本和税金及附加合计6500万元;出租设备取得不含税租金收入500万元;实现的会计利润450万元。部分费用支出如下:(1)销售费用3900万元,其中广告费3610万元;(2)管理费用4100万元,其中业务招待费192.5万元;(3)财务费用3000万元,其中含向非金融企业借款2000万元所支付的年利息200万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%);(4)计入成本、费用中的实发工资900万元,发生的工会经费21万元、职工福利费115万元、职工教育经费54.5万元;(5)营业外支出150万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。

要求:根据上述资料,回答下列小题。

3.下列关于利息支出及公益性捐赠的表述正确的是()。

A: 该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除

B: 该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=89-450×12%=35(万元)

C: 该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额=200-2000×6.8%=64(万元)

D: 该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除

不定项选择题
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答案解析

向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额=200-2000×6.8%=64(万元);企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。所以该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=89-450×12%=35(万元)。

答案选 BC
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