收入、费用和利润是CPA《会计》科目的第十七章，该章节是重点章，考生应重点掌握五步法模型和与收入相关特定交易的会计处理。其中，附有销售退回条款的销售、附有质量保证条款的销售、附有客户额外购买选择权的销售以及授予知识产权许可曾多次在主观题考查。2026年CPA《会计》-收入、费用和利润必刷题已更新，一起跟着会计网来练习吧！

收入、费用和利润 2026年CPA会计必刷题

　　【单选题】根据规定，下列各项交易或事项的会计处理中应执行《企业会计准则第14号——收入》的是（）。

　　A.出租固定资产收取租金

　　B.以存货换取客户的专利技术

　　C.以固定资产换取客户的投资性房地产

　　D.进行债权投资取得的利息

答案：B   解析：考查收入准则核算范围。企业对外出租资产收取的租金，适用租赁准则，选项A不当选；以存货换取客户的专利技术，换出存货方应适用收入准则，选项B当选；以固定资产换取客户的投资性房地产，应适用非货币性资产交换准则，选项C不当选；进行债权投资取得的利息，应适用金融工具相关准则，选项D不当选。

　　【单选题】下列各项关于企业与客户订立合同的表述中，错误的是（）。

　　A.企业与客户订立的合同的形式包括书面形式、口头形式以及商业惯例等其他可验证的形式

　　B.企业对于不能满足条件的合同，只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无须退回时，才能将已收取的对价确认为收入

　　C.企业对于在合同开始日即满足收入确认条件的合同，在后续期间无须对其进行重新评估

　　D.企业对于具有类似特征的合同组合，可以在确定退货率、坏账率、合同存续期等方面运用组合法进行估计

答案：C   解析：考查识别与客户订立的合同。企业与客户订立的合同的形式包括书面形式、口头形式以及商业惯例等其他可验证的形式，选项A不当选；企业对于不能满足条件的合同，只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无须退回时，才能将已收取的对价确认为收入，选项B不当选；企业对于在合同开始日即满足收入确认条件的合同，在后续期间无须对其进行重新评估，除非有迹象表明相关事实和情况发生重大变化，选项C当选；企业对于具有类似特征的合同组合，可以在确定退货率、坏账率、合同存续期等方面运用组合法进行估计，选项D不当选。

　　【单选题】2×24年1月10日，甲公司与乙公司签订商品购销合同，合同约定甲公司在2×24年6月30日前陆续将100件A产品交付乙公司，每件售价为10万元（该价格反映合同开始日A产品的单独售价）。截至2×24年5月31日甲公司已向乙公司交付A产品70件。2×24年5月31日，乙公司和甲公司进行合同变更，乙公司要求增加交付A产品30件，每件售价11.5万元，合同变更日A产品的单独售价为12万元，但是，甲公司如果为发展新客户所须发生的相关销售费用为每件0.5万元。假定相关商品的控制权于交付时转移。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述，正确的是（）。

　　A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

　　B.合同变更部分的交易价格未反映新增商品的单独售价

　　C.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

　　D.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

答案：A  解析：考查合同变更的会计处理。合同变更增加了可明确区分的商品（A产品）及合同价款（30×11.5），且新增合同价款反映了新增商品的单独售价（对售价的调整是基于无须发生为发展新客户等所需的相关销售费用，从而向客户提供一定的折扣，即12-0.5=11.5），因此属于合同变更“情形一”，甲公司应将追加的30件A产品作为单独合同进行会计处理，选项A当选，选项BCD不当选。

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　　【多选题】下列各项关于合同变更会计处理的表述中，正确的有（）。

　　A.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理

　　B.合同变更增加了可明确区分的商品，但未新增合同价款的，且已转让商品与未转让商品可明确区分，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理

　　C.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，但新增合同价款不能反映新增商品单独售价的，且已转让商品与未转让商品可明确区分，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理

　　D.合同变更未增加合同价款，合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本

答案：ACD   解析：本题考查合同变更的会计处理。合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理（合同变更“情形一”），选项A当选；合同变更增加了可明确区分的商品，但未新增合同价款的，且已转让商品与未转让商品可明确区分，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理（合同变更“情形二”），选项B不当选；合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，但新增合同价款不能反映新增商品单独售价的，且已转让商品与未转让商品可明确区分，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理（合同变更“情形二”），选项C当选；合同变更未增加合同价款，合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本（合同变更“情形三”），选项D当选。

　　【多选题】下列各项中，不考虑其他因素，构成合同中履约义务的有（）。

　　A.甲公司在销售商品的同时提供延保服务1年，该服务单独出售

　　B.乙公司为履行合同而进行的市场调研活动

　　C.丙公司为整理客户档案而进行的行政管理活动

　　D.丁公司在销售A产品的同时赠送B产品，B产品单独出售

答案：AD  解析：考查识别合同中的单项履约义务。企业为履行合同而应开展的初始活动，通常不构成履约义务，除非该活动向客户转让了承诺的商品，乙公司为履行合同而进行的市场调研活动和丙公司为整理客户档案而进行的行政管理活动均属于初始活动，不构成单项履约义务，选项BC不当选；甲公司在销售商品的同时提供延保服务1年和丁公司在销售A产品的同时赠送B产品均属于向客户转让可明确区分商品的承诺，构成履约义务，选项AD当选。

　　【多选题】下列各项中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他承诺不可明确区分的有（）。

　　A.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户

　　B.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改

　　C.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大定制

　　D.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性

答案：ABCD 解析：本题考查识别合同中单项履约义务的判断。下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他承诺不可明确区分：（1）企业需要提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户，选项A当选；（2）该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制，选项BC当选；（3）该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性，合同中承诺的每一单项商品均受到合同中其他商品的重大影响，选项D当选。