注册会计师试题
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题目
某市具有出口经营权的生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的免抵退税额400万元；另转让一处土地使用权取得收入300万元，该土地是抵债所得，抵债时土地受让价为250万元。则该企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加（ ）万元。
A: 48.3
B: 33.9
C: 20.4
D: 14.7
单选题
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答案解析
（1）应退增值税税额为280万元，免抵税额=免抵退税额-应退税额=400-280=120（万元）；（2）应纳营业税=（300-250）×5%=2.5（万元）；（3）应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（120+2.5）×（7%+3%+2%）=14.7（万元）。
答案选 D
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