【1004449】甲公司(增值税一般纳税人) 2020年9月转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含税销售收入30000万元，签订了产权转移书据。2010年建造该办公楼时，甲公司为取得土地使用权支付8000万元，发生建造成本10000万元。转让时，该办公楼的重置成本价为20000万元，成新度折旧率为60%。 （其他相关资料：该不动产销售选择简易计税方法，房屋所有权转让书据印花税税率为0.5‰，所在省政府允许扣除地方教育附加。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（1）计算土地增值税时，该办公楼的评估价格为（ ）万元。
A.20000 B.12000 C.18000 D.30000
（2）计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金为（ ）万元。
A.1500 B.1680 C.180 D.195
（3）计算土地增值税时，允许扣除项目金额的合计数为（ ）万元。
A.20195 B.18000 C.20000 D.18195
（4）计算土地增值税时的增值额为（ ）万元。
A.12000 B.11805 C.9805 D.10000
（5）甲公司转让办公楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A.3712.25 B.3541.5 C.2912.25 D.2941.5
关于以上五题的答案排序，下列选项中正确的是（ ）。
【解析】
（1）B
【解析】旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=20000×60%=12000（万元）。
（2）D
【解析】增值税应纳税额＝30000×5％=1500（万元），应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=1500×（7%+3%+2%）=180（万元），应纳印花税=30000×0.5‰=15（万元），允许扣除的与转让房地产有关的税金=180+15=195（万元）。
（3）A
【解析】允许扣除项目金额的合计数=8000+12000+195=20195（万元）。
（4）C
【解析】增值额=不含增值税收入-扣除项目金额=30000-20195=9805（万元）。
（5）D
【解析】增值率=增值额÷扣除项目金额=9805÷20195×100％=48.55%，适用税率30%，转让办公楼应缴纳的土地增值税=9805×30%=2941.5（万元）。
该房地产开发企业应缴纳的土地增值税=54057.5×50%-30942.5×15%=22387.37（万元）。
登录查看答案
