甲公司2018年年末因预收产生的“合同负债——A公司”科目贷方余额为800万元，2019年“合同负债——A公司”科目贷方发生额1000万元，A公司实际提货1500万元。税法规定此类业务在收预收款时确认收入，不考虑其他因素，2019年甲公司递延所得税资产发生额为（　　）万元。

题目

甲公司2018年年末因预收产生的“合同负债——A公司”科目贷方余额为800万元，2019年“合同负债——A公司”科目贷方发生额1 000万元，A公司实际提货1 500万元。税法规定此类业务在收预收款时确认收入，不考虑其他因素， 2019年甲公司递延所得税资产发生额为（　　）万元。

A: 0

B: 125

C: -125

D: 200

单选题

答案解析

2018年年末，合同负债的账面价值为800万元，计税基础为=800 – 800 = 0，递延所得税资产余额=800×25%=200（万元）；2019年年末，合同负债的账面价值=800+1 000-1 500=300（万元），计税基础为0，递延所得税资产余额=300×25%=75（万元），2019年递延所得税资产发生额为-125万元（75-200）。

答案选 C