（ ）是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。
A: 治理层
B: 管理层
C: 所有者
D: 监管机构
【考点】审计要素—审计业务的三方关系人【具体解析】治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。选项A正确，当选。
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