我国甲居民企业2021年境内所得为500万元，同时有来源于乙国的税前所得200万元，我国与乙国的所得税税率分别为25%、20%，但乙国对外国企业来源于本国的所得实行15%的优惠税率，按照饶让抵免法，甲企业2020年应在我国缴纳企业所得税（　　）万元。 - 注册会计师试题单选题

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我国甲居民企业2021年境内所得为500万元，同时有来源于乙国的税前所得200万元，我国与乙国的所得税税率分别为25%、20%，但乙国对外国企业来源于本国的所得实行15%的优惠税率，按照饶让抵免法，甲企业2020年应在我国缴纳企业所得税（　　）万元。

A: 125

B: 135

C: 145

D: 175

单选题

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答案解析

【考点】境外所得抵扣税额的计算
【解题思路】税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征，因此视同没有相关税收优惠，直接计算未享受优惠情况下的应纳税额；
【具体解析】
抵免限额=200×25%=50（万元）；
甲企业视同在乙国实际缴纳的税额=200×20%=40（万元），需在我国补税=50-40=10（万元）；
甲企业2018年应在我国缴纳企业所得税=500×25%+10=135（万元）。

答案选 B

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