【例题·单选题】某食品生产企业（产品适用税率13%）2021年1月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元），支付的运费取得一般纳税人的专票；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年12月份购进未使用的过滤器一台，购进时取得专票，固定资产账面成本5600元。则该企业当月进项税额转出额为（）元。

题目

【例题·单选题】某食品生产企业（产品适用税率 13%）2021 年 1 月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140 元（包括运费成本 520 元），支付的运费取得一般纳税人的专票；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元；因管理不善丢失去年 12 月份购进未使用的过滤器一台，购进时取得专票，固定资产账面成本 5600 元。则该企业当月进项税额转出额为（）元。

A: 5128

B: 5256

C: 4954.8

D: 4495.46

单选题

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答案解析

农产品购进时应该先按照 9%抵扣进项税额，等到使用时再按照用途确定是否加计抵扣 1%。由于该农产品尚未使用，因此是按照 9%抵扣的进项税额，转出时也需要按照 9%进行转出。进项税额转出＝（38140－520）÷（1－9%）×9%＋520×9%＋5600×13%＝4495.46（元）。

答案选 D