某公司2021年度实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2021年度的应纳税所得额为（）万元。

题目

某公司2021年度实现会计利润总额 25 万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元，借用期限 10 个月，支付借款利息 3.5 万元。该公司 2021年度的应纳税所得额为（）万元。

A: 21

B: 26

C: 30

D: 33

单选题

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答案解析

【考点】税前扣除原则和范围

【解题思路】银行借款产生的利息是可以据实扣除，向职工支付借款利息不超过同期同类贷款利率

【具体解析】银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60× 5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5-2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25＋1＝26（万元）。

答案选 B