甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2019年7月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2.26万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）。 - 注册会计师试题单选题

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甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2019年7月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2.26万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）。

A: 397万元

B: 398万元

C: 412万元

D: 411万元

单选题

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答案解析

【解题思路】纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。【具体解析】该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(300×18+300×2.26/1.13+120×18.5)×5%=411(万元)。

答案选 D

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