案例分析题
（一）
2022年，中央下发了《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》，在文件中清晰界定了省以下财政事权与支出责任。
1、请简述政府间事权划分的外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则。
A.外部性原则也称受益范围原则，即如果某项支出对区域外的其他地区产生影响，具有一定外部性，就应当由更高级次政府负担
B.信息复杂性原则是指信息处理越复杂、越可能造成信息不对称的事项，越应让地方管理；信息复杂程度低一点，属于全局性的事务适合于国家来管理
C.激励相容原则也称调动积极性原则，要求财政事权划分要充分体现权责四配，从而有利干各级政府主动履行职责和激励相容，实现总体利益最大化。
正确答案：A、B、C
2、如何清晰界定省以下财政事权与支出责任?
A.省级政府要参照中央做法，结合当地实际，按照财政事权划分原则合理确定省以下政府间财政事权
B.合理划分省以下各级财政事权
C.明晰界定省以下各级财政支出责任
正确答案：A、B、C
（二）
某汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产电动小汽车和A、B型燃油小汽车。A型小汽车消费税税率为5%，B型小汽车消费税税率为3%，2022年部分业务如下：
（1）销售100辆电动小汽车，不含税销售价格为18万元/辆，款项已收讫。销售80辆A型燃油小汽车，不含税销售价格为28万元/辆，款项已收讫。
（2）8月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给某贸易公司，月底托收承付手续尚未办妥；以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车，按合同约定8月份应收取价款的五分之一，但由于对方资金紧张，款项尚未收到。
（3）将自产A型小汽车10辆用于无偿赠送关联企业，A型小汽车同期同类不含税市场价格为28万元/辆，成本为15万元/辆，企业的会计处理为：
借：营业外支出150000
贷：库存商品150000
（4）企业共有三栋厂房，厂房原值为每栋1000万元，其中一栋出租，取得不含税租金收入100万元。当地固定的计算房产税的扣除比例为30%。
（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的金额为200万元，税额为26万元。当年已计提累计折旧20万元，假设净残值为0，12月份该设备转给职工食堂使用。
根据材料请回答下面问题。
1、计算业务（1）中应缴纳的消费税。
A.电动小汽车不缴纳消费税
B.销售A型燃油小汽车应纳消费税=28×80×5%=112（万元）
正确答案：A、B
2、业务（2）中销售行为是否应于8月份计算缴纳增值税，并说明理由。
A.托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车不缴纳增值税
B.采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
C.以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车要缴纳增值税
D.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
正确答案：A、B、C、D
3、计算业务（3）应缴的增值税销项税额和消费税税额。
A.增值税=28×10×13%=36.49（万元）
B.消费税=28×10×5%=14（万元）
正确答案：A、B
4、计算业务（4）中应缴纳的房产税。
A.1000×2×1.2%×（1-30%）=16.8
B.100×12%=12
正确答案：A、B
5、计算业务（5）中应转出的增值税进项税额。
A.净值率=（200-20）+200=90%
B.业务（5）应转出的进项税额=26×90%=23.4（万元）
正确答案：A、B
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