注册会计师试题
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某制药生产企业为增值税一般纳税人，2019年11月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额240万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额350万元，外销货物取得收入500万美元（美元与人民币的比价为1：6.8），该企业适用增值税税率13%，出口退税率为9%。该企业6月应退的增值税为（ ）万元。
A: 247.5
B: 194.5
C: 58.5
D: 306
单选题
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答案解析
【考点】增值税出口“免、抵、退”税的计算
【解题思路】掌握增值税出口“免、抵、退”税的计算，按步骤计算。首先根据征退税率之差计算不得免征和抵扣税额作为进项税额转出，计算当期应纳税额和免抵退税额。
【具体解析】
当期不得免征和抵扣税额＝500×6.8×（13%-9%）＝136（万元）
应纳增值税＝350×13%－（240－136）＝－58.5（万元）
免抵退税额＝500×6.8×9%＝306（万元）
应退税额为58.5万元。
答案选 C
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