【0207647】某工业企业（一般纳税人）同时生产应税货物和免税货物，2021年9月外购一座仓库，用于存放应税货物和免税货物，取得增值税专用发票注明价款3000万元；当月又购买了一批A原材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100万元。购买了B原材料用于应税药品和免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款200万元。当月销售应税药品取得不含税的销售额100万元、免税药品销售额60元。该制药厂当月可抵扣的进项税额列示正确的是（）。

题目

【0207647】

某工业企业（一般纳税人）同时生产应税货物和免税货物，2021年9月外购一座仓库，用于存放应税货物和免税货物，取得增值税专用发票注明价款3000万元；当月又购买了一批A原材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100万元。购买了B原材料用于应税药品和免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款200万元。当月销售应税药品取得不含税的销售额100万元、免税药品销售额60元。该制药厂当月可抵扣的进项税额列示正确的是（）。

A: 3000×9%+100×13%+200×13%×100/（100+60）

B: 3000×9%+100×13%+200×13%

C: 3000×9%×100/（100+60）+100×13%+200×13%×100/（100+60）

D: 3000×9%+100×13%

单选题

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答案解析

【解析】购进的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，兼用于免税项目和应税项目，可以全额抵扣进项税额，即3000×9%；适用一般计税方法计税的纳税人，兼营一般计税项目和简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税项目销售额+免税项目销售额）/当期全部销售额，则可以抵扣部分为=200×13%×100/（100+60）

答案选 A