甲生产企业2015年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中外购原材料成本10万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是（　）万元。 - 注册会计师试题单选题

注册会计师试题

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甲生产企业2015年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中外购原材料成本10万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是（　）万元。

A: 11.48

B: 11.9

C: 1.48

D: 21.48

单选题

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答案解析

【解析】可扣除的财产损失＝15＋10×17％＝16.7（万元）
视同销售所得＝220－180＝40（万元）
债务重组所得＝280－（220＋220×17％）＝22.6（万元）
应纳企业所得税＝（40＋22.6－16.7）×25％＝11.48（万元）

答案选 A

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