题目

(四)
甲企业为增值税一般纳税人,主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下:
(1)采用分期收款方式销售一批钢材,不含税价款为1 000 000元,成本为800 000元,合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900 000元。
(2)委托乙企业代销一批钢材,成本为800 000元,代销价格为1 000 000元(不含增值税)。
(3)销售给丙企业一批钢材,收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100 000元,企业的账务处理为:
借:银行存款100 000
贷:财务费用100 000
(4)购入一栋办公楼,取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000 000元,增值税税款 为900 000元,当月用银行存款支付了款项,办妥了相关产权转移手续,发票已认证通过。
(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设,取得的增值税专用发票上注明的价款为 100 000元,款项已支付。
关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理,正确的账务调整为( )

A: 借:财务费用 100 000 贷:主营业务收入 100 000

B: 借:财务费用 113 000 贷:应交税费一一应交增值税(销项税额) 13 000

C: 借:财务费用 6 000 贷:应交税费一一应交增值税(销项税额) 6 000

D: 借:财务费用 11 504. 42 贷:应交税费一一应交增值税(销项税额) 11 504. 42

不定项选择题
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答案解析

延期付款利息属于价外费用,应计算销项税额。关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理,正确的账务调整为:
借:财务费用 11 504.42[100000 +(1+13%)×13%]

贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 11 504.42

故选项D正确。


答案选 D
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