题目

(四)
甲企业为增值税一般纳税人,主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下:
(1)采用分期收款方式销售一批钢材,不含税价款为1 000 000元,成本为800 000元,合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900 000元。
(2)委托乙企业代销一批钢材,成本为800 000元,代销价格为1 000 000元(不含增值税)。
(3)销售给丙企业一批钢材,收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100 000元,企 业的账务处理为:
借:银行存款 100 000
贷:财务费用 100 000

(4)购入一栋办公楼,取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000 000元,增值税税款 为900 000元,当月用银行存款支付了款项,办妥了相关产权转移手续,发票已认证通过。
(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设,取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000元,款项已支付。
企业购入办公楼时, 正确的会计处理为( )

A: 借:固定资产 10 900 000 贷:银行存款 10 900 000

B: 借:固定资产 10 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 900 000 贷:银行存款 10 900 000

C: 借:固定资产 10 000 000 应交税费一一应交增值税(进项税额) 540 000 应交税费——待抵扣进项税额 360 000 贷:银行存款 10 900 000

D: 借:固定资产 10 000 000 应交税费一一应交增值税(进项税额) 540 000 应交税费——待转销项税额 360 000 贷:银行存款 11 100 000

不定项选择题
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答案解析

2019年4月1日后,进项税额一次性全额扣除,不再分期抵扣。该企业购入办公楼的正确会计处理为:
借:固定资产 10 000 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 900 000

贷:银行存款 10 900 000

故选项B正确。


答案选 B
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