居民企业甲为制造业企业，符合研发费用加计扣除条件，2021年发生研发费用200万元，其中40万元计入当期损益，160万元形成无形资产，于2021年7月1日投入使用，该无形资产摊销年限为10年，无残值，则该企业当年研发费用应纳税调整的金额为()万元。

题目

居民企业甲为制造业企业，符合研发费用加计扣除条件，2021年发生研发费用200万元，其中40万元计入当期损益，160万元形成无形资产，于2021年7月1日投入使用，该无形资产摊销年限为10年，无残值，则该企业当年研发费用应纳税调整的金额为( )万元。

A: 36

B: 48

C: 56

D: 46.67

单选题

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答案解析

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%（2021年1月1日后，制造业为100%）在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%（2021年1月1日后，制造业为200%）在税前摊销。纳税调整金额＝（40＋160/10×6/12）×100%＝48（万元）；选项B正确。

答案选 B