会计小王:小会,最近在忙企业汇算清缴,发现公司漏记了一笔管理费用,可是去年已经关账了,财务报表也出了,这可怎么办啊?我都要快急死了!!!

  会计网小会:别慌,在会计科目中有一个“以前年度损益调整”专门用来调账,有了它就能帮助你解决这个问题。

  会计小王:居然有这么好用的科目,我竟然一点都不知道,你快给我讲讲~

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  “以前年度损益调整”主要是用来更正以前年度的重要差错,让它不至于影响到本年的利润总额,涉及到的科目主要包括收入,成本,费用等损益类科目。

  这个科目的核算对象主要是

  嫌上述说法太过官方,会计网给大家总结了一下↓↓↓

  ①本年度涉及到调整以前年度损益的事项和差错

  ②看图↓↓↓

  虽然科目很好用,这里要给大家一个温馨提示:

  虽然“以前年度损益调整”好用,但也不是所有的差错都能通过它来调整,比如企业发生的会计估计变更就不通过以前年度损益调整科目进行核算。

  对于采用《小企业会计准则》的企业来说,涉及到会计政策变更,会计估计变更和会计差错变更都只能通过未来适用法进行处理。

  什么是未来适用法?它是在变更日及以后发生的事项中应用变更之后的会计政策和会计估计,或者就是在差错发现的当期更正差错,涉及的关键时间点只有当期。

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  简单地向大家介绍了以前年度损益调整是个什么样的科目,我们接下来说说——账务处理要怎么做?

  分三步走:

  ①增加利润/减少亏亏损:借记有关科目,贷记本科目;减少利润/增加亏损:借记本科目,贷记相关科目。

  小贴士:还是分不清借贷方向怎么办?送你一个诀窍:将原来分录中损益类科目替换成以前年度损益调整,对方科目不变就可以了。

  ②调整后增加了所得税费用:借记本科目,贷记应交税费——应交所得税;调整后减少了所得税费用:借记应交税费——应交所得税,贷记本科目。

  小贴士:

  A 这里的所得税费用不是调整后的余额直接与适用税率相乘得出的应纳税额,而是综合考虑到其他调整,企业优惠政策,亏损弥补等多方面的情况,综合得出的一个数额。

  B 如果在进行以前年度损益调整时,企业仍在汇算清缴期内,可以将调整后的损益并入当期损益一起计算应纳税额

  ③调整完毕后,将科目中的余额转入利润分配——未分配利润科目中。贷方余额:借记本科目,贷记利润分配——未分配利润;如果是借方余额的话,用相反分录即可。

  小贴士:最后科目结转后没有余额。

  理清楚了处理思路,下面来举个例子来给大家实际演示一下:

  F企业在2020年5月发现,2019年7月购入的将一项200万元固定资产计入了管理费用,现在需要进行账务调整。注:适用税率为25%,没有其他调整事项和亏损弥补,也没有享受所得税相关优惠。另外该固定资产预计净残值5%,折旧年限10年,按平均年限法计提折旧。

  会计处理如下:

  第一步

  借:固定资产 200万元

  贷:以前年度损益调整 200万元

  补计提折旧

  年折旧率=9.5%,,月折旧率=0.79%

  累计折旧=200×0.79%×5=7.9万元

  借:以前年度损益调整 7.9万元

  贷:累计折旧 7.9万元

  第二步

  企业所得税=(200-7.9)×25%=48.025万元

  借:以前年度损益调整 48.025万元

  贷:应交税费-应交所得税 48.025万元

  第三步

  借:以前年度损益调整 144.075万元

  贷:利润分配--未分配利润 144.075万元

  看完这个例子是不是对以前这个科目的如何应用有了一定的思路?抓住3大步骤,确定好借贷方向就可以了,会计小王一开始问的问题,你是不是已经知道怎么解决了?