增值税附加税主要包括教育费附加费、地方教育附加费及城市维护建设费。企业缴纳增值税附加税时,怎么做账务处理?

增值税附加税分录

  增值税附加税账务处理

  1.计算应交税费时:

  借:税金及附加

         贷:应交税费—应交城市维护建设税

                应交税费—应交教育费附加

                应交税费—应交地方教育附加

  2.实际缴纳税费时:

  借:应交税费—应交城市维护建设税

         应交税费—应交教育费附加

         应交税费—应交地方教育附加

         贷:银行存款

  3.期末结转到本年利润

  借:本年利润

         贷:税金及附加

  附加税的计税依据

  附加税,正税的对称,指随正税按照一定比例征收的税,以正税的存在和征收为前提和依据。如城市维护建设税和教育费附加,是以增值税和消费税的税额作为计税依据的。

  城市维护建设税的计算公式为:应纳税额=(增值税+消费税)*适用税率

  税率按纳税人所在地分别规定为:市区7%,县城和镇5%,乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为1%。

  教育费附加=(增值税+消费税)×3%、地方教育附加=(增值税+消费税)×2%

  附加税主要有哪些?

  附加税包括两种:

  1.是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税,通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税,是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。

  2.是在正税征收的同时,再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税,通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税,是附加于外商投资企业和外国企业所得税,按照一定比例(应纳税所得额的3%)加征的税收,即为此种附加税。