保理业务是一项中介服务,作为中间的保理商可以取得较高的服务佣金。核算保理业务时,一般分为追索权保理的账务处理和无追索权保理的账务处理。

保理业务账务处理

  保理业务如何做账?

  追索权保理的账务处理

  转让的时候:

  借:银行存款(按实际收到的款项)

         财务费用(按办理保理业务时缴纳的手续费)

         贷:短期借款

  如果企业销售的这批货物发生了退回,则做如下分录:

  借:主营业务收入

         财务费用

         应交税费—应交增值税—销项税额

         贷:应收账款

  到期时,如果购货商能完全支付掉货款,则:

  借:短期借款

         贷:应收账款

  若到期银行收不回货款,由于银行附有追索权,则企业就有义务偿还相应的费用:

  借:短期借款

         贷:银行存款

  无追索权保理的账务处理

  转让时:

  借:银行存款(实际收到的款项)

         营业外支出

         其他应收款(预计将发生的销售折扣和折让)

         坏账准备(保理业务中应收债权已经提取的坏账准备)

         财务费用(支付的保理手续费)

         贷:应收账款

                营业外收入

  实际发生销售的退回和折让:

  借:主营业务收入

         财务费用

         应交税费—应交增值税—销项税额

         贷:其他应收款

  有追索权保理与无追索权保理有什么区别?

  依保理商是否承担债务人的信用风险分类,保理可分为有追索权保理(回购保理)和无追索权保理(买断保理)。

  有追索权保理:又称非买断保理、回购保理,指保理商不承担为债权人提供信用风险但保义务的保理。无论应收账款因何种原因不能收回,保理商都有权向债权人索回已付融资款项并拒付尚未收回的款项。

  无追索权保理:又称买断保理,指保理商承担债务人付款风险的保理。如债务人发生信用风险,保理商不能向债权人追索已发放的融资款,并应履行全部付款义务。