保理业务是一项中介服务,作为中间的保理商可以取得较高的服务佣金。核算保理业务时,一般分为追索权保理的账务处理和无追索权保理的账务处理。
保理业务如何做账?
追索权保理的账务处理
转让的时候:
借:银行存款(按实际收到的款项)
财务费用(按办理保理业务时缴纳的手续费)
贷:短期借款
如果企业销售的这批货物发生了退回,则做如下分录:
借:主营业务收入
财务费用
应交税费—应交增值税—销项税额
贷:应收账款
到期时,如果购货商能完全支付掉货款,则:
借:短期借款
贷:应收账款
若到期银行收不回货款,由于银行附有追索权,则企业就有义务偿还相应的费用:
借:短期借款
贷:银行存款
无追索权保理的账务处理
转让时:
借:银行存款(实际收到的款项)
营业外支出
其他应收款(预计将发生的销售折扣和折让)
坏账准备(保理业务中应收债权已经提取的坏账准备)
财务费用(支付的保理手续费)
贷:应收账款
营业外收入
实际发生销售的退回和折让:
借:主营业务收入
财务费用
应交税费—应交增值税—销项税额
贷:其他应收款
有追索权保理与无追索权保理有什么区别?
依保理商是否承担债务人的信用风险分类,保理可分为有追索权保理(回购保理)和无追索权保理(买断保理)。
有追索权保理:又称非买断保理、回购保理,指保理商不承担为债权人提供信用风险但保义务的保理。无论应收账款因何种原因不能收回,保理商都有权向债权人索回已付融资款项并拒付尚未收回的款项。
无追索权保理:又称买断保理,指保理商承担债务人付款风险的保理。如债务人发生信用风险,保理商不能向债权人追索已发放的融资款,并应履行全部付款义务。