母公司与子公司之间是控制关系,母公司拥有子公司半数以上的股份并且直接控制其经营的公司,如果母公司准备收购子公司一部分股权,进行股权收购时,应如何做账?

股权收购子公司

  股权收购子公司怎么做账?

  案例说明:母公司控制子公司,母公司能参与子公司的重大决策,股权占比41%。是会计报表合并的内容。现在母公司要从子公司的股东A手中收购子公司20%股权。子公司账面净资产5000万,按照20%比例应为1000万。母公司与子公司签订股权转让协议,约定转让价格为500万。母公司按照协议以现金方式支付了价款。问母公司如何进行账务处理?

  股权收购子公司账务处理:

  取得投资时

  借:长期股权投资 500

         贷:银行存款 500

  编制合并财务报表时调整差额

  借:长期股权投资 500(1000-500)

         贷:资本公积-资本溢价 500

  税务处理:

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第七十一条规定,通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本。所述母公司取得的20%股权,按照支付的现金500万元作为取得时的计税成本,在转让或者处置时,准予扣除。

  股权收购子公司的流程

  股权收购子公司的流程包括:公司变更登记申请书、公司股东出资情况表、股东会决议、股权转让协议等等。

  股权转让两类风险,一是公司负债风险,二是债务转让的法律风险(转让过程中的隐性债务和隐瞒债务)。股权转让主要涉及三种税,包括印花税、个人所得税和企业所得税。

  股权转让溢价账务处理

  款项交割分为两种,一种是通过公司进行,另外一种是自行交割。

  (1)股东之间款项交割通过公司进行,会计分录如下:

  借:银行存款

         贷:实收资本 —新股东

  借:实收资本—老股东

         贷:银行存款

  (2)股东之间款项自行交割, 会计分录如下:

  借:实收资本-老股东

         贷:实收资本-新股东

  注:股东溢价出售股权,公司需代扣代缴个人所得税。