公司购入一批固定资产,已经投入使用一段时间,对使用过的固定资产进行变卖,应如何开具发票?
变卖固定资产怎么开票?
1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产,且该固定资产已抵扣进项税额时,按照适用税率征收增值税,并开具增值税专用发票。
2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法的按3%减按2%的征收率缴纳增值税,这时候应当开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应当开具普通发票,不能向税务机关申请代开增值税专用发票。
4.纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。
变卖固定资产账务处理
将固定资产转入固定资产清理:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
出售固定资产取得对应的收入时:
借:库存现金
贷:固定资产清理
如果出售时涉及到税金时
借:固定资产清理
贷:应交税费—应交增值税—销项税额
结转固定资产清理时,分为2种情况:
1、如果为清理为净收益
借:固定资产清理
贷:资产处置损益
2、如果清理为净损失
借:资产处置损益
贷:固定资产清理