借款利息费用、因外币借款而发生的汇兑差额都属于企业的借款费用。发行股票支付的承销商佣金及手续费则不属于企业的借款费用。对企业发生的借款费用，应该如何做会计分录？
借款费用的会计处理：
(1)如果采用长期借款筹资时：
借：财务费用
在建工程
应收利息等
贷：长期借款——应计利息(到期一次还本付息)
应付利息(分期付息到期还本)
费用化部分登记在财务费用的借方，资本化部分登记在在建工程的借方，闲置资金创造的收益登记在应收利息的借方。
(2)如果采用一般公司债券筹资时：
借：财务费用(费用化部分)
在建工程(资本化部分)
应收利息等(闲置资金创造的收益)
贷：应付债券——利息调整
应付债券——应计利息(到期一次还本付息)
应付利息(分期付息到期还本)
或
借：财务费用(费用化部分)
在建工程(资本化部分)
应收利息等(闲置资金创造的收益)
应付债券——利息调整
贷：应付债券——应计利息(到期一次还本付息)
应付利息(分期付息到期还本)
借款的范围
专门借款和一般借款都属于借款的范围。购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项就是专门借款，除专门借款以外的借款就是一般借款。
借款费用资本化的条件有哪些?
同时满足这些三个条件，借款费用可以进行资本化。
1. 资产支出已经发生;2. 借款费用已经发生;3. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
暂停资本化有关时间的条件：
1.非正常中断：突发火灾、资金短缺、重大安全事故、劳动纠纷、缺乏物资;
2.中断后时间连续超过3个月。
