对于消费税的会计处理,企业通常设置“税金及附加”“其他业务成本”等科目进行核算,那么消费税的账务处理该怎么做?

消费税做账

  消费税的会计分录

  1、销售需缴纳消费税的商品缴纳的消费税:

  借:税金及附加

    贷:应交税费——应交消费税

  2、生产产品用于在建工程、非生产机构等,按规定应缴纳的消费税:

  借:在建工程/营业外支出

    贷:应交税费——应交消费税

  随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税:

  借:其他业务成本

    贷:应交税费——应交消费税

  3、需要缴纳消费税的委托加工物资,受托方按应交税款金额:

  借:应收账款/银行存款

    贷:应交税费——应交消费税

  委托加工物资收回后,直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本:

  借:委托加工物资

    贷:应付账款/银行存款

  委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税:

  借:应交税费——应交消费税

    贷:应付账款/银行存款

  4、需要交纳消费税的进口物资缴纳的消费税:

  借:固定资产/在途物资/库存商品

    贷:银行存款

  5、免征消费税的出口物资:

  (1)委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业,计算消费税时:

  借:其他应收款(按应交消费税)

    贷:应交税费——应交消费税

  (2)收到退回的税金:

  借:银行存款

    贷:其他应收款

  (3)自营出口物资的外贸小企业,在物资报关出口后申请出口退税时:

  借:其他应收款

    贷:主营业务成本

  (4)实际收到退回的税金:

  借:银行存款

    贷:其他应收款

  6、缴纳的消费税:

  借:应交税费——应交消费税

    贷:银行存款