汇算清缴是指所得税和一些其他实行预缴税款办法的税种,在年度终了后的税款汇总结算清缴工作,对于小企业汇算清缴的会计分录该怎么做?

汇算清缴分录

  小企业汇算清缴的会计分录

  企业应补缴税额的,分录如下:

  借:以前年度损益调整

    贷:应交税费—应交所得税

  缴纳汇算清缴补税款时,分录如下:

  借:应交税费—应交所得税

    贷:银行存款

  调整未分配利润,分录如下:

  借:利润分配-未分配利润

    贷:以前年度损益调整

  企业多缴税额的,分录如下:

  借:应交税费—应交所得税

    贷:以前年度损益调整

  调整未分配利润,分录如下:

  借:以前年度损益调整

    贷:利润分配—未分配利润

  汇算清缴的对象有哪些?

  1、实行查账征收的企业;

  2、实行核定应税所得率的企业。

  企业无论盈利或亏损,是否在减免期内,均应按规定进行汇算清缴。

  以前年度损益调整是什么?

  以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

  1、由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费—应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

  2、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

  3、经上述调整后,应将本科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目。本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配—未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。