企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点,在清查的过程中倘若发现了固定资产的盘盈、盘亏,应填制固定资产盘盈盘亏报告表。对于固定资产清查业务,应该如何做会计分录?

固定资产清查

  固定资产盘盈的会计分录

  固定资产盘盈属于记账错误,是由以前会计期间少计、漏计而产生的。因此按前期会计差错进行更正。

  批准前:

  借:固定资产(重置成本)

          贷:以前年度损益调整

  借:以前年度损益调整

          贷:应交税费——应交所得税

  批准后:

  借:以前年度损益调整

          贷:盈余公积

                 利润分配——未分配利润

  由于以上三笔会计分录均未用到当期损益的科目,所以不会影响当期损益。

  举个例子,已知某公司为增值税一般纳税人,假定该公司按净利润的计提法定10%盈余公积。在年底的财产清查过程中发现去年12月购入的一台电脑尚未入账,重置成本为2000元。如果不考虑相关税费及其他因素的影响。该公司会计应如何做会计分录?

  盘盈固定资产时:

  借:固定资产                   2000

          贷:以前年度损益调整               2000

  结转为留存收益时:

  借:以前年度损益调整               2000

           贷:盈余公积——法定盈余公积          200

                   利润分配——未分配利润           1800

  固定资产盘亏的会计分录

  批准前,

  借:待处理财产损溢

         累计折旧

         固定资产减值准备

         贷:固定资产

  如果不可抵扣的进项税额,要进行进项税额转出。

  借:待处理财产损溢

         累计折旧

         固定资产减值准备

         贷:固定资产

                应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  批准后,由保险公司进行赔偿:

  借:其他应收款

         营业外支出

         贷:待处理财产损溢

  批准后,由责任人赔款进行赔偿:

  借:其他应收款

         营业外支出

         贷:待处理财产损溢