存货清查指的是通过对存货的实地盘点,确定存货的实有数量,并与账面结存数核对,从而确定存货实存数与账面结存数是否相符,那么其会计分录该怎么写?

存货清查分录

  存货清查的账务处理

  一、盘盈:

  1.批准前:

  借:原材料/库存商品等

         贷:待处理财产损溢

  2.批准后:

  借:待处理财产损溢

         贷:管理费用

  二、盘亏或毁损:

  1.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺:

  按管理权限报经批准后:

  借:管理费用

         其他应收款

         贷:待处理财产损溢

  2.属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损:

  按管理权限报经批准前:

  借:待处理财产损溢

         贷:原材料(库存商品)

  按管理权限报经批准后:

  借:营业外支出

         其他应收款

         贷:待处理财产损溢

  需要注意的是:因非正常原因导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出,但是自然灾害造成外购存货的毁损,其进项税额可以抵扣,不需要转出。

  什么是营业外支出?

  “营业外支出”账户属于损益类账户,核算企业发生的各项营业外支出,记入借方,同时应按照“营业外支出”科目支出项目设置明细账户从而进行明细核算。

  期末结转损益时,“营业外支出”账户的余额应当从贷方转入“本年利润”账户的借方,结转后该账户应无余额。

  其他应收款怎么理解?

  其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收代位追偿款、应收分保账款、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

  本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。