期货是在固定的交易场所,买卖标准化的商品或金融资产远期合同的交易。对于企业购入期货的业务,应如何做会计分录?
企业购入期货的账务处理
企业购入期货的账务处理具体分为以下几种情况:
购入期货的账务处理
借:衍生工具
投资收益
贷:其他货币资金
期货产生盈利时:
借:衍生工具
贷:公允价值变动损益
将期货全部平仓:
借:其他货币资金
贷:衍生工具-国债期货
支付交易手续费:
借:投资收益
贷:其他货币资金
将原确认的持仓盈亏转入投资收益:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
商品期货是什么?
商品期货是以实物商品为目标的期货合同,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等,期货也是一种衍生金融工具。根据新的企业会计准则,衍生工具不是有效的套期工具的,一般应作为交易性金融资产或金融负债入账。具体会计处理如下所示:
(1)申请开立买卖账户时,企业应当按存入的资金借记“其他货币资金“科目,贷记“银行存款“科目。
(2)企业取得衍生工具时,企业应当按其公允价值借记“衍生工具“科目,其中,发生的交易费用借记“投资收益“科目,再按实际支付的金额贷记“其他货币资金“科目。
(3)资产负债表日时,如果衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,企业应当借记“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;如果公允价值低于其账面余额的差额,则应该做相反的会计分录。
(4)衍生工具终止确认时,企业应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。