公司在经营不下之前要进行注销,就需要对公司之前的账务进行清算,一般通过清算费用科目,清算损益科目核算,那么公司清算时具体的会计分录应如何编制?
公司注销清算的会计分录
1.终止经营日编制资产负债表,和正常经营日的资产负债表编制相同。
2.清算费用:清算组成员的各类报酬及财产卖,债权债务处理过程发生的一切费用。
(1)支付清算费用
借:清算费用
贷:银行存款/应收票据等
(2)结转清算费用
借:清算损益
贷:清算费用
3.核算变卖资产及其损益的会计分录
(1)经清查,原材料盘盈时
借:原材料.
贷:清算损益
(2)将各类无形资产和递延资产、预提费用全部摊销
借:清算损益
贷:无形资产/递延资产/预提费用等
(3)固定资产拍卖得收入
借:银行存款
累计折旧
贷:固定资产
清算损益
(4)将上述清算净损益转入未分配利润账户
借:清算损益
贷:利润分配——未分配利润
4.核算收回债权,清偿债务及损益的会计分录
(1)经认真查核,应收账款确系无法收回。
借:清算损益
贷:应收账款
(2)经认真查核,应付账款确系无法清偿。
借:应付账款
贷:清算损益
5.核算弥补以前年度亏损的会计分录
(1)缴纳清算年度所得税
借:利润分配——未分配利润
贷:应交税费——应交所得税
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
(2)核算剩余财产及其分配的账务处理。将清算后的剩余财产按实收股本的份额,在各个所有者之间进行分配
借:资本公积/盈余公积/利润分配——未分配利润
贷:库存现金/银行存款
6.编制清算损益表、清算资本的资产负债表