企业的日常运作中,经常会有各种票据问题,差额承兑汇票是我们会计工作中比较棘手的一个问题,当会计人员遇到差额承兑汇票的业务,该如何做会计分录?
差额承兑汇票的账务处理
(1)办理银行承兑汇票
借:其他货币资金——XX银行承兑汇票
贷:银行存款——XX银行
短期借款——XX银行
(2)支付供货单位银行承兑汇票
借:库存商品/预付账款等相关科目
贷:应付票据
(3)支付银行差额承兑款
借:短期借款——XX银行
贷:银行存款——XX银行
(4)收到承兑户利息时
借:银行存款——XX银行(直接入基本户时)
其他货币资金——XX银行承兑汇票(计入承兑账户时)
贷:财务费用
(5)承兑汇票到期解付时
直接解付时:
借:应付票据
贷:其他货币资金——XX银行承兑汇票
先转入单位基本户再解付时:
借:银行存款——XX银行
贷:其他货币资金——XX银行承兑汇票
借:应付票据
贷:银行存款——XX银行
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款和信用卡存款等。其他货币资金核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
应付票据是指由出票人出票,并由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。在我国,应付票据是在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发生的。商业汇票分为银行承兑商业汇票和商业承兑商业汇票。