在企业日常经营过程中,经常会碰到已发货但未收款的情况,对于该种情况,应编制货物出库和确认收入的凭证。对于已发货未收款业务,该如何做账?

已发货未收款做账

  已发货未收款的账务处理

  出库:

  借:主营业务成本

    贷:库存商品

  做账的凭证是:单位自制的仓库管理出库单。

  确认收入:

  借:应收账款

    贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  做账的凭证是:发票

  主营业务成本是什么意思?

  主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

  企业应当设置“主营业务成本”科目,按主营业务的种类进行明细核算,用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本,借记该科目,贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。期末,将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”,贷记该科目,结转后,“主营业务成本”科目无余额。

  货物已收到发票未到的会计分录

  货到票未到,财务如果不入账就会出现,就会出现库存账实不符,如果再发生销售,还会影响成本的结转。所以出现这种情况,企业需要先暂估入账。

  暂估入账分录为:

  借:库存商品

    贷:应付账款——暂估应付款——XX公司

  实际收到发票时,按照发票注明的金额重新入账,原暂估分录做负数冲销。

  具体分录如下:

  冲销分录:

  借:库存商品(负数)

    贷:应付账款——暂估应付款——XX公司(负数)

  按照实际金额入账:

  一般纳税人:

  借:库存商品

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款/银行存款

  小规模纳税人:

  借:库存商品

    贷:应付账款/银行存款

  先开票后发货的会计分录

  开具发票的时候:

  借:应收账款、银行存款等

    贷:应交税费-应交增值税-销项税额

  发货的时候:

  借:发出商品

    贷:库存商品

  对应确认收入:

  借:应收账款、银行存款等

    贷:主营业务收入

  对应结转成本:

  借:主营业务成本

    贷:发出商品