会计人员碰到增值税进项税额不能抵扣的情况,通常设置主营业务成本、待处理财产损溢、原材料等科目进行核算,具体的会计分录如何编制?

进项税额不能抵扣分录

  增值税进项税额不能抵扣的会计分录

  1、如果是采购普通发票无法认证,全部进存货成本:

  借:原材料/库存商品

    贷:银行存款

  2、如果是专用发票已经认证抵扣,作进项税转出:

  借:主营业务成本

    贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)

  3、如果是非正常损失,也要转出:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)

  应交税费是什么?

  应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费,包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。

  应交税费属于负债类科目,贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费,期末借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

  主营业务成本是什么?

  主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,月末将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。