企业发生的进项税额若不能抵扣,需要转出时,一般设置应交税费——应交增值税科目进行会计核算,相关的会计分录怎么写?

不能抵扣的进项税分录

  不能抵扣的进项税额账务处理

  1、企业购进货物或发生费用支出时,其进项税额不能抵扣的会计分录为:

  借:原材料(根据发生的业务计入对应科目)

    贷:银行存款

  2、若企业已抵扣进项税额后,需做进项税转出的会计分录为:

  借:原材料(根据发生的业务计入对应科目)

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  补充:退货不属于进项税额转出的情况,而是以对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,相关会计分录:

  借:库存商品(红字)

    应交税费——应交增值税(红字)

    贷:银行存款(红字)

  进项税额不能抵扣的情况

  1、购进货物或应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  2、购进不可抵扣范围内的固定资产的进项税额。

  3、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

  4、用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

  5、用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。