企业发生的进项税额若不能抵扣,需要转出时,一般设置应交税费——应交增值税科目进行会计核算,相关的会计分录怎么写?
不能抵扣的进项税额账务处理
1、企业购进货物或发生费用支出时,其进项税额不能抵扣的会计分录为:
借:原材料(根据发生的业务计入对应科目)
贷:银行存款
2、若企业已抵扣进项税额后,需做进项税转出的会计分录为:
借:原材料(根据发生的业务计入对应科目)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
补充:退货不属于进项税额转出的情况,而是以对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,相关会计分录:
借:库存商品(红字)
应交税费——应交增值税(红字)
贷:银行存款(红字)
进项税额不能抵扣的情况
1、购进货物或应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、购进不可抵扣范围内的固定资产的进项税额。
3、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
4、用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
5、用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。