超市会推出一些会员优惠活动提升商品销量,对于会员卡充值消费的业务,一般计入预收账款科目核算,相关的账务处理是什么?
超市会员卡充值消费分录
1.会员卡充值时,会计分录如下:
借:银行存款或库存现金
贷:预收账款
2.会员卡实际消费时,会计分录如下:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
借:主营业务成本
贷:库存商品等
主营业务收入是什么?
主营业务收入属于损益类科目。“主营业务收入”科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:
(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;
(2)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务(以下简称“转让商品”)相关的权利和义务;
(3)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;
(4)该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;
(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
预收账款是什么?
预收账款是负债类科目,是指预收对方的账款,而实际的货物还没有发出的情况。
借贷方向:借方表示应收的货款和退回多收的货款,代表预收账款减少的金额,贷方表示增加的预收账款的金额。预收账款科目期末贷方余额,反映企业向购货单位预收的款项,期末借方余额属应收账款性质,反映企业应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。