消费税属于价内税,实行从价定率、从量定额和从价复合计征的征收方式,征税对象为税法规定的特定产品,比如香烟需要征收消费税。那么消费税是否计入固定资产成本?涉及的会计分录怎么写?来跟随会计网一同了解下吧!
消费税要不要计入固定资产成本?
消费税属于价内税,是企业以特定消费品为课税对象进行征收的一种税。课税对象为特定的消费品或特定的消费行为。
消费税计入成本的情况包括:
1、进口应税消费品
如果是进口应税消费品,那么在进口环节所缴纳的消费税,应计入该项物资的成本;
2、委托加工应税消费品
如果是委托加工应税消费品,那么对于收回后直接用于销售的,应当将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;
3、自产自用应税消费品
如果是自产自用应税消费品,那么当企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,所缴纳的相应消费税应当计入工程成本。
除了以上三种情况,企业对外销售应税消费品应当缴纳的消费税,应借记"营业税金及附加"科目,贷记"应交税费—应交消费税"科目。
消费税涉及的会计分录怎么写?
1、企业按规定计算出应交的消费税,涉及的会计分录如下:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
2、企业将应税消费品用于在建工程等非生产机构时,涉及以下会计分录:
借:固定资产/在建工程等
贷:应缴税费——应交消费税
3、企业委托加工应税消费品,由受托方代收代缴税款,涉及的会计分录:
借:应收账款/银行存款等
贷:应缴税费——应交消费税
4、进口应税消费品涉及的会计分录:
借:材料采购
贷:银行存款
消费税的特点是什么?
1、消费税征税项目有一定的选择性。也就是国家可以按照一些消费政策的要求,有重点地选择一些消费品征收消费税。
2、消费税属于价内税,是价格的组成部分,根据不同产品设计不同的税率。
3、消费税征收环节具备单一性,实行的征收方式包括从价定率、从量定额、从价从量复合计征。
4、消费税税收负担转嫁性。