小型微利企业符合规定条件的可以减免企业所得税,计提时,计入所得税费用科目核算,减免时该如何做会计分录?

企业所得税减免分录

  小微企业减免所得税会计分录

  计提的时候:

  借:所得税费用

         贷:应交税费-企业所得税

  减免的时候:

  借:应交税费-企业所得税

         贷:营业外收入-减免税额

  小微企业所得税减免的相关政策规定

  根据财政部、税务总局近日发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》有关规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税(即减半政策)。该税收优惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日,不区分征收方式均可享受减半政策。

  根据减半政策,小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分,分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

        小微企业是什么?

  小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。