企业在月末、季末时需要面临缴税的情况,涉及到增值税、消费税、城建税、个人所得税、企业所得税等税费。对于应交税费,应如何做会计分录?

应交税费分录

  企业应交税费的会计分录

  (一)经营活动应负担的税费计入税金及附加

  借:税金及附加

         贷:应交税费——应交消费税

                应交税费——应交城市维护建设税

                应交税费——应交教育费附加

                应交税费——应交土地增值税

  (二)计入管理费用,不同用途负担的税费借记的科目不同

  借:管理费用等科目

         贷:应交税费——应交车船税

  应交税费——应交房产税

  应交税费——应交城镇土地使用税

  (三)企业所得税相关分录:

  (1)预缴企业所得税时:

  借:所得税费用

         贷:应交税费——应交所得税

  借:应交税费——应交所得税

         贷:银行存款

  (2)年终汇算清缴时

  借:以前年度损益调整

         贷:应交税费——应交所得税

  或做相反分录

  (四)个人所得税的会计分录:

  (1)计算职工个税时

  借:应付职工薪酬

         贷:应交税费—应交个人所得税

  (2)缴纳税款时

  借:应交税费—应交个人所得税

         贷:银行存款

  税金及附加与应交税费的区别

  税金及附加为损益类的科目,指企业经营活动应负担的相关税费。期末应把本账户转入本年利润的借方,结转后本账户余额为零。

  税金及附加包括消费税,城市维护建设税和教育费附加、房产税、车船税、印花税等,当是需要记住的是,税金及附加不包括增值税。

  应交税费为负债类科目,指企业根据在一定时期内取得的营业收入或实现的利润等,按照国家现行的税法规定,采用一定的计税方法计提的应当交纳的各种税费。

  应交税费包括企业依法交纳的消费税、增值税、土地使用税、房产税、车船税、城市维护建设税、教育费附加等税费。