企业发生的应交税费,主要有企业所得税、房产税、车船税、消费税等,对于应交税费,应如何做会计分录?

应交税费分录

  企业应交税费分录

  (一)计入税金及附加

  借:税金及附加

         贷:应交税费——应交消费税

                应交税费——应交城市维护建设税

                应交税费——应交教育费附加

                应交税费——应交土地增值税

  (二)计入管理费用

  借:管理费用

         贷:应交税费——应交房产税

                应交税费——应交车船税

                应交税费——应交城镇土地使用税

  (三)计入其他科目

  1、企业所得税

  (1)预缴时:

  借:所得税费用

         贷:应交税费——应交所得税

  借:应交税费——应交所得税

         贷:银行存款

  (2)汇算清缴时

  借:以前年度损益调整

         贷:应交税费——应交所得税

  或相反分录

  2、个人所得税

  (1)计算时

  借:应付职工薪酬

         贷:应交税费—应交个人所得税

  (2)上交时

  借:应交税费—应交个人所得税

         贷:银行存款

  应交税费与税金及附加有哪些区别?

  应交税费是负债类科目。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

  税金及附加是损益类科目。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。期末将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。

  应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。

  税金及附加包括消费税,城市维护建设税和教育费附加等。不包括增值税,但是包括房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。