房产税是《税法（二）》第五章，平均分值8分，考察重点是房产税的征税范围及税收优惠，以及结合税收优惠、纳税义务发生时间考查房产税的计算。会计网更新了税务师《税法（二）》房产税章节必刷题，快来练习吧！

房产税-税法（二）必刷题

　　房产税章节单选题

　　下列各项中，应作为融资租入房产的房产税计税依据的是（）。

　　A.房产售价

　　B.房产余值

　　C.房产原值

　　D.房产租金

答案：B【解析】融资租赁是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，由承租方作为纳税义务人按照房产余值从价计征房产税。

　　依据房产税税收优惠的有关规定，下列说法错误的是（）。

　　A.被撤销金融机构清算期间自有的房产免征房产税

　　B.企业闲置未用的房产免征房产税

　　C.个体工商户减半征收房产税

　　D.农贸市场专门用于经营农产品的房产免征房产

答案：B【解析】企业闲置未用的房产，应缴纳房产税。

　　某企业2025年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2025年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（）万元。

　　A.1500

　　B.3500

　　C.2000

　　D.2900

答案：B【解析】具体计算过程如下：（1）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款（1500万元）、开发土地发生的成本费用等。（2）宗地容积率=房产建筑面积÷总用地面积=3÷5=0.6，宗地容积率大于0.5，应将土地价款全额计入房产原值。综上，该厂房征收房产税所确定的房产原值=1500+2000=3500（万元）

　　居民王某2025年1月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收取不含税租金5000元。居民王某2025年应缴纳房产税为（）元。

　　A.1100

　　B.1200

　　C.3300

　　D.2200

答案：A【解析】具体计算过程如下：（1）个人自有住房不征收房产税，故2025年1月王某无须缴纳房产税。（2）个人出租住房，不区分用途，均按4%的税率征收房产税。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月（2月）起计征房产税。（3）2023年1月1日起，对增值税小规模纳税人减半征收房产税，个人符合“六税两费”减半房产税的税收优惠。综上，王某2025年应缴纳房产税=5000×4%×11×50%=1100（元）。

　　房产税章节多选题

　　下列房产可免征房产税的有（）。

　　A.企业幼儿园自用的房产

　　B.房地产开发企业出售前出租的商品房

　　C.按国家规定标准收取住宿费的高校学生公寓

　　D.“三北”地区供热企业为居民供热所使用的厂房

　　E.中国铁路总公司所属铁路运输企业自用的房产

答案：ACDE【解析】选项B，房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起，按规定征收房产税。

　　下列关于房产税纳税人及缴纳税款的说法中，正确的有（）。

　　A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税

　　B.融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订当月起缴纳房产税

　　C.纳税单位无租使用房产管理部门的房产，由使用人代为缴纳房产税

　　D.产权出典的，由承典人缴纳房产税

　　E.房屋出租的，由出租人缴纳房产税

答案：CDE【解析】选项A，租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。选项B，融资租赁的房产，由承租人自租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月（而非当月）起依照房产余值缴纳房产税。

　　个人出租位于城区住房的税务处理，符合相关规定的有（）。

　　A.个人按市场价格出租住房，减按10%税率计算个人所得税

　　B.取得的住房租金收入按4%的税率计征房产税

　　C.取得的财产租赁收入，在计算个人所得税时应扣除相关税费

　　D.签订的住房租赁合同，免征印花税

　　E.自交付出租住房的当月起，计征房产

答案：ABCD【解析】本题考查个人出租住房的相关规定。选项E，纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征房产税。

　　房产税章节计算题

　　甲公司为增值税小规模纳税人，2025年发生如下业务：

　　（1）7月份签订设备买卖合同，采购价格为500万元。签订设备运输合同，收取运输费用18万元、装卸费用2万元。签订保险合同，收取保险费2万元。为完成设备采购与银行签订400万元的借款合同。为实现设备稳定运行，签订技术服务合同，记载的技术服务价款为2万元。

　　（2）8月份购买新建商品房用于职工住宿，签订房产销售合同，合同记载价款为1000万元。签订家电等买卖合同，记载价款为30万元。商品房当月交付使用，9月份取得不动产权属证明。

　　（3）9月初将原值300万元的旧仓库出租，租赁合同约定9月份为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期两年。当月通过证券交易账户买入证券花费40万元，卖出证券获得50万元。

　　已知：买卖合同、运输合同、技术合同印花税税率均为0.3‰，租赁合同、财产保险合同、证券交易转让书据印花税税率均为1‰，借款合同、房屋建筑物、构筑物所有权转让书据印花税税率均为0.5‰，以上均为不含税价格，当地规定计算房产余值的扣除比例为30%，不考虑其他税费。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　（1）甲公司7月应缴纳印花税为（）元。

　　A.1786

　　B.890

　　C.893

　　D.1780

答案：B【解析】计算过程：①买卖合同的计税依据为买卖价款；运输合同的计税依据为运输费用；财产保险合同的计税依据为保险费，不包含所保财产的金额；借款合同的计税依据为借款金额；技术服务合同属于技术合同，其计税依据为合同中记载的价款。②在2027年12月31日之前，对增值税小规模纳税人减半征收印花税（不含证券交易印花税）。综上，甲公司7月应缴纳的印花税=（500×0.3‰+18×0.3‰+2×1‰+400×0.05‰+2×0.3‰）×10000×50%=890（元）。

　　（2）甲公司8月应缴纳印花税为（）元。

　　A.3900

　　B.1950

　　C.5090

　　D.2545

答案：D【解析】计算过程：①房产销售合同按照产权转移书据来计征印花税，其计税依据为价款；买卖合同的计税依据为买卖价款。②在2027年12月31日之前，对增值税小规模纳税人减半征收印花税（不含证券交易印花税）。综上，甲公司8月应缴纳的印花税=（1000×0.5‰+30×0.3‰）×10000×50%=2545（元）

　　（3）甲公司9月应缴纳印花税为（）元。

　　A.960

　　B.710

　　C.480

　　D.730

答案：C【解析】计算过程：①租赁合同的计税依据为租金，题干中约定9月份为免租期，故租金按照23个月来进行计算；证券交易印花税的计税依据为成交价格。②在2027年12月31日之前，对增值税小规模纳税人减半征收印花税（不含证券交易印花税）。③证券交易印花税只对出让方征收，不对受让方征收。自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。综上，甲公司9月应缴纳的印花税=2×23×1‰×10000×50%+50×1‰×10000×50%=480（元）。

　　（4）2025年甲公司旧仓库与新购商品房应缴纳房产税为（）元。

　　A.54100

　　B.23550

　　C.47100

　　D.27050

答案：D【解析】计算过程：①新购商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税，当年房产税计税月份为9月至12月，共计4个月。新购商品房应缴纳的房产税=［1000×（1-30%）×1.2%×4/12］×10000=28000（元）。②出租旧仓库，免租期间按照从价计征房产税，即从价计征房产税的月份为1月至9月，共计9个月；从租计征房产税的月份为10月至12月，共计3个月。因此，旧仓库应缴纳的房产税=［300×（1-30%）×1.2%×9/12+2×3×12%］×10000=26100（元）。③在2027年12月31日之前，对增值税小规模纳税人减半征收房产税。综上，甲公司旧仓库与新购商品房应缴纳的房产税=（28000+26100）×50%=27050（元）