某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）总机构在A县，2019年5月批发卷烟20箱给卷烟零售商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元；当月，其在B县的分支机构批发卷烟20箱给卷烟零售商，取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，（卷烟批发环节的税率为11%，0.005元/支）则下列说法正确的有（　　）。

题目

A: 分支机构应在B县税务机关缴纳消费税1.5万元

B: 总机构应在A县税务机关缴纳增值税0.1万元

C: 总机构应在A县税务机关缴纳消费税9.7万元

D: 总机构应在A县税务机关缴纳增值税2万元

E: 总机构应在A县税务机关缴纳增值税和消费税合计9.9万元

不定项选择题

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答案解析

【考点】应纳税额的一般计算
【解题思路】总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别在各自机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税。则本题中，总机构应缴纳增值税=（50+20）×13%-9=0.1（万元）；总机构应缴纳消费税=（50+30）×11%+40*50000*0.005/10000=9.8（万元），总机构应缴纳增值税和消费税合计=0.1+9.8=9.9（万元）；分支机构应缴纳增值税=（30+10）×13%-5=0.2（万元）。

答案选 BE