税务师试题
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题目
某酒厂2019年12月销售白酒3000公斤，开具增值税专用发票，注明价款240万元，增值税税额31.2万元，同时酒厂提供送货上门服务，向购货方收取了运费以及装卸费共23.4万元并向其开具了普通发票；当月因6月份随白酒销售而出借的包装物逾期未收回，没收了购货方6月份支付的包装物押金35.1万元并不再退回。已知白酒消费税税率20%，定额税为0.5元/斤，则该酒厂12月份应缴纳消费税（　　）万元。

A: 48.3

B: 52.44

C: 54.3

D: 58.3

单选题
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答案解析
【考点】应纳税额的一般计算
【解题思路】对酒类产品生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。本题中，包装物押金是6月份收取的，计入6月份的销售额计征消费税，不计入12月份的销售额。则酒厂12月份应缴纳消费税=[240+23.4/（1+13%）]×20%+3000×2×0.5/10000=52.14+0.3=52.44（万元）。
答案选 B
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