税务师试题
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题目
下列各项中，不应作为可抵免境外所得税税额情形的有（）。

A: 按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

B: 居民企业来源于中国境外的所得依照境外税收法律及相关规定计算缴纳的税额

C: 因迟缴境外所得税而追加的利息

D: 按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款

E: 按照境外所得税法律及相关规定属于错征的境外所得税税款

多选题
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答案解析
不应作为可抵免境外所得税税额的情形: （1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。 （2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。 （3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。 （4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。 （5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。 （6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
答案选 ACDE
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