某居民企业2019年度实现利润总额25万元。经某税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元，该企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，不具有非法集资目的并且与个人之间签订了借款合同。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2019年度应缴纳企业所得税（　　）万元。 - 税务师试题单选题

税务师试题

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题目

某居民企业2019年度实现利润总额25万元。经某税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元，该企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，不具有非法集资目的并且与个人之间签订了借款合同。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2019年度应缴纳企业所得税（　　）万元。

A: 5.25

B: 5.48

C: 6.39

D: 6.89

单选题

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答案解析

【考点】利息费用的税前扣除

【解题思路】

向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
向银行借入流动资金年利率=4.5×2÷200=4.5%；
向职工借入流动资金准予扣除的利息费用=50×4.5%×9÷12=1.69(万元)；
该企业2019年度应纳税所得额=25+2.25-1.69=25.56（万元）
应纳税额=25.56×25%=6.39（万元）

答案选 C

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