某生产企业2019年权益投资为2000万元，2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6000万元，发生借款利息300万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（　　）万元。 - 税务师试题单选题

税务师试题

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题目

某生产企业2019年权益投资为2000万元，2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6000万元，发生借款利息300万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（　　）万元。

A: 50

B: 100

C: 150

D: 200

单选题

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答案解析

【考点】利息费用的税前扣除

【解题思路】

对于非金融企业：
（1）不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）=300×[1-2÷（6000÷2000）]=100（万元）；
（2）不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×（1-注册资本×2÷借款金额）=300×（1-2000×2÷6000）=100（万元）。

答案选 B

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