采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率＝4.2×6.5×30％＝8.19（万元） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝8.19×（13％－10％）＝0.25（万元） 免抵退税不得免征和抵扣税额＝6.5×4.2×（13％－10％）－0.25＝0.57（万元） 当期应纳税额＝15×13％－（200×13％－0.57）＝－23.48（万元） 出口货物免抵退税额＝4.2×6.5×10％×（1－30％）＝1.91（万元） 1.91＜23.48，谁小按谁退。 当期应退税额＝1.91（万元） 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝1.91－1.91＝0（万元） 期末留抵下期继续抵扣税额＝23.48－1.91＝21.57（万元）