某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的资质。2019年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1:7） - 税务师试题单选题

税务师试题

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题目

某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的资质。2019年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1:7）

A: 25

B: 20.3

C: 23.8

D: 22.5

单选题

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答案解析

【考点】出口服务退税
【解题思路】应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率

退税额=70×7×9%=44.1（万元）；当月增值税应纳税额=436/（1+9%）×9%-52-7.8=-23.8（万元）。由于期末留抵税额23.8万元＜免抵退税额44.1万元，所以当期应退增值税为23.8万元。

当期应退税额和免抵退税额的计算
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
（2）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0

答案选 C

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