企业发生采购事项时，应根据所采购物品及是否取得发票作具体账务处理：

　　1、企业收到发票、支付采购原材料款为例，账务处理如下：

　　(1)企业为一般纳税人，且取得增值税专用发票时，分录为：

　　借：原材料

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　　　贷：银行存款

　　(2)企业为小规模纳税人时，分录为：

　　借：原材料（价税合计金额）

　　　　贷：银行存款

　　2、企业未收到发票，支付采购原材料款时，分录为：

　　借：预付账款

　　　　贷：银行存款

采购款
支付款项