企业已付款但发票未到,应通过“预付账款”科目核算。预付账款是指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。具体账务处理如下:
1、已付货款但未收到发票,同时货物未入库的,处理如下:
(1)企业付款时:
借:预付账款
贷:银行存款
(2)待企业收到发票时:
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
2、已付货款但未收到发票,同时货物已入库的,处理如下:
(1)企业付款时:
借:原材料(不含税金额入账)
贷:应付账款—暂估货款(不含税金额入账)
(2)待收到发票时,红字原账冲回暂估分录,并做以下分录:
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:预付账款