1、企业员工获得年会奖品并且该奖品产生的个税由公司承担时:
借:管理费用——福利费
营业外支出——代缴个税
贷:应付职工薪酬——应付福利费
银行存款
同时:
借:应付职工薪酬——应付福利费
贷:周转材料——低值易耗品
需注意的是,奖品所产生的个税由员工承担时,对应福利费并入工资薪金当中,再一并计算应缴个税。
2、员工家属或客户获得奖品且该奖品产生的个税由公司承担时:
借:管理费用——业务招待费
营业外支出——代缴个税
贷:周转材料——低值易耗品
银行存款
需注意的是,员工家属或客户获得奖品且该奖品产生的个税由家属或客户承担时,分录为:
借:管理费用——业务招待费
贷:周转材料——低值易耗品
其他应付款——代扣个税
缴纳个税时:
借:其他应付款——代扣个税
贷:银行存款
企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中,向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“偶然所得”项目全额适用20%的税率缴纳个人所得税。而公司员工年会抽奖奖品所得,属于“工资、薪金所得”性质所得,需并入取得奖品的当月工资薪金所得,一并代扣代缴个人所得税。