1、小规模企业到国税代开专用发票时：

　　借：应收账款

　　　　贷：主营业务收入（或其他业务收入科目）

　　　　　　应交税费——应交增值税

　　2、结转对应增值税时：

　　借：应交税费——应交增值税

　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　　　贷：应交税费——未交增值税

　　缴纳增值税时：

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：银行存款

　　小规模企业到国税代开专票时，应当通过“主营业务收入”科目或“其他业务收入”科目进行收入确认的核算，再通过“应交税费——未交增值税”科目进行增值税的核算。

代开专票
小规模纳税人